‍

Typ ulgi

• Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R), zgodnie z art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Branża

Produkcja środków specjalnego przeznaczenia medycznego, gdzie kluczowe jest indywidualne podejście do klienta i tworzenie unikalnych produktów.

„Żywność specjalnego przeznaczenia medycznego” to żywność specjalnie przetworzona lub żywność o specjalnym składzie przeznaczona do dietetycznego odżywiania pacjentów, w celu wyłącznego lub częściowego żywienia pacjentów z ograniczoną, upośledzoną lub zaburzoną zdolnością przyjmowania, trawienia, wchłaniania, metabolizowania lub wydalania zwykłej żywności lub niektórych składników odżywczych zawartych w tej żywności lub jej metabolitach, lub pacjentów z innymi uzasadnionymi medycznie wymaganiami żywieniowymi, w przypadku których dietetyczne odżywianie nie może zostać osiągnięte jedynie przez zmianę normalnej diety.

Opis projektów

• Spółka z o.o. zajmuje się produkcją środków specjalnego przeznaczenia medycznego, wykorzystując przy tym zaawansowane technologie.
• Proces produkcji opiera się na indywidualnych potrzebach klientów, gdzie każdy produkt jest unikalny i dostosowany do konkretnych wymagań.
• Spółka współpracuje z trzema grupami klientów:
  • Klienci bez konkretnej wizji produktu: Spółka na podstawie analizy rynkowej i preferencji konsumentów proponuje klientowi produkt, a następnie opracowuje jego recepturę i produkuje.
  • Klienci z konkretnymi wyobrażeniami: Klienci ci mają już sprecyzowane oczekiwania co do produktu, a spółka na ich podstawie opracowuje recepturę.
  • Klienci ze wstępnymi recepturami: Klienci ci przedstawiają wstępne składy produktów, które spółka modyfikuje, dobierając odpowiednie składniki i substancje pomocnicze.
• W ramach każdego projektu, spółka tworzy nową recepturę, dostosowaną do indywidualnych wymagań klienta.
• Proces tworzenia produktu obejmuje kilka etapów:
  1. Opracowanie koncepcji produktu.
  2. Opracowanie receptury produktu.
  3. Badania laboratoryjne.
  4. Wykonanie prób technologicznych.
  5. Przygotowanie specyfikacji i produkcji.
• Spółka dokumentuje każdy etap prac związanych z tworzeniem receptury.
• Opracowane produkty są następnie produkowane w ilościach hurtowych.
• Pracownik spółki, opierając się na swojej wiedzy, doświadczeniu, literaturze, badaniach naukowych i aktach prawnych, odpowiada za cały proces tworzenia produktu od podstaw.
• Proces tworzenia produktu ma charakter twórczy, ponieważ każdorazowo powstaje produkt o unikalnych właściwościach.
• Spółka podkreśla, że rzadko zdarza się, aby zaprojektowana receptura od razu dawała oczekiwany efekt, co wymaga licznych iteracji i modyfikacji.
• Działania spółki obejmują nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy.
• Projekty są podejmowane systematycznie, a ich celem jest zwiększenie zasobów wiedzy.

Opis kosztów kwalifikowanych

• Wynagrodzenia pracownika (oraz inne świadczenia z tytułu stosunku pracy i składki na ubezpieczenia społeczne) zaangażowanego w prace badawczo-rozwojowe, proporcjonalnie do czasu pracy poświęconego na te działania.
• Koszty te są naliczane na podstawie ewidencji czasu pracy pracownika.
• Do kosztów kwalifikowanych zalicza się wynagrodzenie zasadnicze, dodatki za pracę w porze nocnej i za pracę w niedziele i święta, a także inne należności za czas podróży służbowej, dodatki wyrównawcze, ekwiwalenty za urlop.
• Nie uwzględnia się wynagrodzeń chorobowych oraz nagród specjalnych.

Opis stanowisk osób, których praca może być zakwalifikowana do ulgi

• Pracownik zatrudniony na podstawie umowy o pracę, który odpowiada za cały proces tworzenia produktu od podstaw.
• Prezes zarządu spółki, który nadzoruje całość prac nad opracowaniem nowych produktów.
• Spółka nie wyklucza zatrudnienia w przyszłości dodatkowych osób o podobnych kompetencjach.

Etapy procesów w ramach ulgi wykonywanych w firmie

1. Konsultacja z klientem w celu ustalenia jego indywidualnych potrzeb i oczekiwań.
2. Akceptacja indywidualnej oferty przygotowanej przez spółkę.
3. Opracowanie receptury produktu przez pracownika, a następnie przygotowanie próbki produktu.
4. Akceptacja próbki produktu przez klienta.
5. Zamówienie materiałów i surowców potrzebnych do produkcji.
6. Produkcja produktu w regularnej serii zamawianej przez klienta.
7. Wysyłka gotowych i zapakowanych produktów do klienta.W ramach opracowywania receptury nowego produktu:
   1. Opracowanie koncepcji produktu - prace skupiają się na analizie potrzeb klienta, trendów rynkowych i preferencji konsumentów.
   2. Opracowanie receptury produktu - dobór składników i ich konfiguracji ilościowej, aby spełnić oczekiwania klienta.
   3. Badania laboratoryjne - testowanie składników i receptury.
   4. Wykonanie prób technologicznych - testowanie procesu produkcji.
   5. Przygotowanie specyfikacji i produkcji - opracowanie dokumentacji technicznej i przygotowanie do produkcji.

Argumenty przedstawiane przez firmę organowi uzasadniające spełnianie przesłanek do zastosowania ulgi

• Działalność ma charakter twórczy, ponieważ każdorazowo powstaje nowy produkt o unikalnych właściwościach.
• Receptury są tworzone indywidualnie, na podstawie potrzeb każdego klienta, a nie są kopiowaniem czy odtwarzaniem istniejących produktów.
• Pracownik wykorzystuje aktualną wiedzę i umiejętności, a także wiedzę powszechnie dostępną, aby zaprojektować i stworzyć nowy produkt.
• Proces tworzenia receptury wymaga licznych iteracji, prób i poprawek, co świadczy o jego innowacyjności.
• Działania firmy są metodyczne i systematyczne, mają na celu zwiększenie zasobów wiedzy i jej wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań.
• Każdy etap procesu jest udokumentowany w celu wykorzystania w przyszłości.
• Działalność jest prowadzona w sposób uporządkowany, według przyjętego harmonogramu.
• Opracowywane produkty znacznie różnią się od dotychczasowych.
• Spółka zastosowała nowe koncepcje i rozwiązania niedostępne w praktyce gospodarczej.
• Uzyskane produkty posiadają lepsze właściwości, smak, wydłużony termin przydatności do spożycia oraz inne korzyści.
• Spółka dysponuje wiedzą z zakresu chemii, farmacji, technologii produkcji, bezpieczeństwa, analizy jakości, towaroznawstwa, prawa i marketingu.
• Prace nad produktami mają charakter twórczy, a nie rutynowy i odbywają się w sposób systematyczny.
• Działalność jest nakierowana na opracowanie konkretnego produktu "od zera", obejmując dobór składników oraz analizę parametrów jakościowo-technicznych.
• Nawet jeśli klient ma wstępną koncepcję produktu, to Spółka nadal jest twórcą idei produktu jako całości, ponieważ dobór pozostałych komponentów jest zależny od wyników jej działań.
• Efekty prac są oryginalne, wnoszą nową wartość i stanowią wytwór intelektu.
• Spółka prowadzi ewidencję czasu pracy pracownika, który opracowuje nowe produkty.

Stanowisko organu

• Organ w pełni zgodził się ze stanowiskiem Wnioskodawcy, potwierdzając, że działalność spółki w zakresie opracowywania nowych produktów jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 Ustawy CIT.
• Organ potwierdził, że koszty wynagrodzeń pracownika stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 2 Ustawy CIT.
• Spółka jest uprawniona do odliczenia kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania.

Sygnatura interpretacji

• 0111-KDIB1-3.4010.631.2024.2.AN

Data wydania interpretacji

• 2024-12-16

Tagi

#UlgaPodatkowa #UlgaB+R #ŻywnośćMedyczna #DziałalnośćBadawczoRozwojowa #Receptury #ProdukcjaŻywności #Innowacje #KosztyKwalifikowane #InterpretacjaPodatkowa #PodatekCIT #IndywidualnePodejście #RozwójProduktu #BadaniaLaboratoryjne #PraceRozwojowe #NoweProdukty

‍