‍

Typ ulgi

• Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R), zgodnie z art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Branża

• Branża rolna, w szczególności produkcja i sprzedaż nasion, badania nad nowymi odmianami roślin uprawnych.

Opis projektów

• Spółka prowadzi działalność w ramach międzynarodowej grupy kapitałowej, zajmującej się produkcją i sprzedażą nasion, środków rolniczych oraz obrotem zbożem i olejem roślinnym.
• Głównym celem działalności Spółki jest produkcja i sprzedaż nasion, a także badania i rozwój w celu wyróżnienia się na rynku.
• Spółka współpracuje z podmiotami powiązanymi w celu optymalizacji kosztów i poprawy jakości produktów.
• Spółka podejmuje działalność badawczo-rozwojową, która obejmuje badania nad nowymi odmianami roślin uprawnych, dostosowanymi do specyficznych warunków klimatycznych i glebowych.
• W ramach projektów Spółka korzysta z usług Centralnego Ośrodka Badania Odmian Roślin Uprawnych (COBORU) oraz jego stacji doświadczalnych, głównie w zakresie usług badawczych i doświadczalnych.
• Spółka refakturuje część kosztów związanych z działalnością B+R na podmiot powiązany ze względu na ograniczone środki własne i wysokie koszty prowadzenia projektów.

Opis kosztów kwalifikowanych

• Spółka zamierza korzystać z ulgi B+R głównie w zakresie kosztów kwalifikowanych wskazanych w art. 18d ust. 2 pkt 1-1a oraz pkt 3 u.p.d.o.p..
  • Koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w działalność B+R.
  • Koszty usług na podstawie umów cywilnoprawnych zaangażowanych w działalność B+R.
  • Koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, świadczonych przez podmioty wskazane w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-8 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
  • Koszty nabycia wyników badań naukowych od tych podmiotów.
• Spółka refakturuje koszty usług nabytych od COBORU na podmiot powiązany.
• Refaktura obejmuje realnie poniesione wydatki bez marży.

Opis stanowisk osób, których praca może być zakwalifikowana do ulgi

• Pracownicy zaangażowani w badania nad nowymi odmianami roślin uprawnych.
• Osoby odpowiedzialne za procedury, kontrole i analizy związane z certyfikacją produktów.
• Pracownicy prowadzący testy i badania w celu dostosowania nasion do warunków rynkowych.
• Specjaliści współpracujący z COBORU w zakresie usług badawczych i doświadczalnych.

Etapy procesów w ramach ulgi wykonywanych w firmie

• Współpraca z COBORU w zakresie badań nad odmianami roślin.
• Realizacja badań w stacjach doświadczalnych COBORU.
• Analiza wyników badań i ich wykorzystanie w procesie produkcji nasion.
• Refakturowanie kosztów związanych z projektami badawczo-rozwojowymi na podmiot powiązany.
• Ciągłe dostosowywanie nasion do zmieniających się warunków rynkowych i klimatycznych.
• Prowadzenie testów i badań w celu wzmocnienia pozycji na rynku.
• Analiza funkcji, ryzyk i aktywów w ramach grupy kapitałowej w celu wyodrębnienia kosztów B+R.

Argumenty przedstawiane przez firmę organowi uzasadniające spełnianie przesłanek do zastosowania ulgi

• Spółka prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a ust. 26 u.p.d.o.p.
• Koszty poniesione na działalność B+R są kosztami uzyskania przychodów.
• Refakturowanie kosztów nie jest zwrotem w rozumieniu art. 18d ust. 5 u.p.d.o.p., lecz odrębną transakcją.
• Spółka nie otrzymuje zwrotu kosztów w formie dotacji lub dofinansowań.
• Refaktura nie zawiera marży, a ceny odpowiadają kosztom poniesionym przez spółkę.
• Przychody z refakturowania są przychodami podatkowymi spółki.
• Wydatki na zakup usług podlegających refakturowaniu są kosztami uzyskania przychodu.
• Spółka argumentuje, że ustawodawca rozróżnia pojęcia "przychód" i "zwrot", a refakturowanie nie jest zwrotem kosztów.
• Spółka musi nieustannie prowadzić prace B+R ze względu na zmieniające się warunki klimatyczne i rynkowe.

Stanowisko organu

• Stanowisko Spółki zostało uznane za nieprawidłowe.
• Organ uznał, że koszty usług nabywanych od COBORU nie mogą stanowić kosztów kwalifikowanych do ulgi B+R, ponieważ COBORU nie jest podmiotem wymienionym w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-8 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
• COBORU, jako agencja wykonawcza, nie jest uczelnią, instytutem naukowym PAN, instytutem badawczym, instytutem międzynarodowym ani innym podmiotem prowadzącym działalność naukową w sposób samodzielny i ciągły w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
• Organ wyjaśnił, że uznanie podmiotu za "inny podmiot prowadzący działalność naukową" wymaga jego wpisu do wykazu w systemie POL-on, a COBORU w nim nie figuruje.
• W konsekwencji, fakt refakturowania kosztów nie ma wpływu na prawo do skorzystania z ulgi B+R w odniesieniu do kosztów usług COBORU, ponieważ Spółka i tak nie mogłaby ich odliczyć.

‍

Sygnatura interpretacji

• 0111-KDIB1-3.4010.143.2023.1.ZK

Data wydania interpretacji

• 2023-07-25T04:19:21.780Z

Tagi

#UlgaPodatkowa #UlgaB+R #BranżaRolna #Refakturowanie #KosztyKwalifikowane #COBORU #DziałalnośćBadawczoRozwojowa #BadaniaRoślin #Nasiona #Rolnictwo

‍