‍

Typ ulgi

Ulga badawczo-rozwojowa (B+R), która umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Branża

Firma działa w branży produkcji maszyn i urządzeń dla przemysłu, specjalizując się w projektowaniu i wytwarzaniu kompletnych linii technologicznych do obróbki powierzchni.

Opis projektów

Firma prowadzi ciągłą działalność badawczo-rozwojową, polegającą na opracowywaniu, projektowaniu i tworzeniu nowych, istotnie zmienionych i ulepszonych produktów. Projekty te obejmują:

• Opracowanie wstępnej koncepcji technicznej, w tym kalkulacji kosztowej.
• Opracowanie koncepcji docelowej produktu po akceptacji oferty przez klienta.
• Wykonanie szczegółowego projektu technicznego wykonawczego linii technologicznej.
• Opracowanie dokumentacji technicznej, w tym instrukcji obsługi.
• Wytworzenie elementów linii technologicznej na warsztacie.
• Transport elementów linii do klienta, montaż i dopasowanie do istniejącej infrastruktury.
• Uruchomienie linii technologicznej, faza testów i korekta błędów.
• Walidacja i przekazanie dokumentacji technicznej oraz szkolenie personelu klienta.
• Podpisanie protokołu odbioru końcowego.

Firma realizuje projekty, które wymagają indywidualnego podejścia i stosowania innowacyjnych rozwiązań. Każdy projekt stanowi odrębne zadanie z jasno określonym celem. Realizacja projektów wiąże się z przeprowadzaniem prób, testów i korekt koncepcji. Firma nie powiela przyjętych rozwiązań z wcześniej realizowanych projektów, ponieważ każdy produkt ma cechy charakterystyczne tylko dla niego. Działalność firmy obejmuje zarówno badania naukowe aplikacyjne jak i prace rozwojowe, co jest związane z procesem wytwarzania każdej linii technologicznej. Prace te obejmują nabywanie, łączenie i wykorzystanie dostępnej wiedzy do tworzenia nowych produktów.Firma realizuje projekty o skomplikowanym charakterze, które wymagają podjęcia wielu niepowtarzalnych czynności. Nowe linie technologiczne wyróżniają się wysokim poziomem innowacyjności i twórczości.  Prace te są ukierunkowane na nowe odkrycia i pozyskanie nowej wiedzy.

Firma w latach 2017-2022 zrealizowała szereg projektów mających na celu opracowanie, projektowanie i tworzenie nowych, istotnie zmienionych i ulepszonych produktów:

• Linie technologiczne do obróbki powierzchni, które są dostosowywane do indywidualnych wymagań klienta.
• Linie produkcyjne oparte na nowych technologiach, urządzeniach, maszynach i rozwiązaniach, które nie były wcześniej wykorzystywane.
• Linie, w których projektuje się ciąg operacji procesowych, aby produkt spełniał specyficzne wymagania techniczne i technologiczne, uwzględniając uwarunkowania lokalowe i montażowe.
• Projekty obejmujące nowe koncepcje, technologie i konstrukcje, wymagające prób i testów.

Przykładowe projekty z lat 2019 obejmują:

• Linię do malowania elementów wyposażenia gabinetów stomatologicznych, wyposażoną w trzystrefową myjkę natryskową, suszarkę i piec gazowy, ręczną kabinę cyklonową i system transportu.
• Linię do malowania elementów do budowy mebli i wyposażania narciarni, wyposażoną w wielostrefową myjkę detali, suszarkę, automatyczną kabinę cyklonową, piec przelotowy i system transportu.

Opis kosztów kwalifikowanych

Do kosztów kwalifikowanych firma zalicza:

• Wynagrodzenia pracowników umysłowych i fizycznych realizujących działalność B+R, wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne finansowane przez płatnika.
• Koszty nabycia materiałów bezpośrednio związanych z działalnością B+R.
  • Materiały zakupione normalnie (arkusze blach, profile stalowe, napędy, czujniki, farby itp.).
  • Materiały zakupione na indywidualne zamówienie (elementy cięte laserem, toczone, frezowane, gięte).

Firma nie zalicza do kosztów kwalifikowanych:

• Funduszu Pracy i Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
• Wynagrodzeń za czas nieobecności w pracy (urlop, choroba).

Firma ewidencjonuje czas pracy pracowników w realizacji projektów B+R, proporcjonalnie do czasu przeznaczonego na ten cel w ogólnym czasie pracy. Ewidencja prowadzona jest dla każdego projektu w miesięcznych okresach rozliczeniowych. Ponadto firma ponosi koszty diet, delegacji i podróży służbowych pracowników, które są również zaliczane do kosztów kwalifikowanych.

Premie pracowników są kosztem kwalifikowanym tylko w części, w jakiej są powiązane z pracami B+R i nie obejmują wynagrodzenia za czas nieobecności.

Do kosztów kwalifikowanych mogą być zaliczone ekwiwalenty za niewykorzystany urlop.

Do kosztów kwalifikowanych nie wlicza się składek na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez pracownika.

Opis stanowisk osób, których praca może być zakwalifikowana do ulgi

W realizacji projektów B+R biorą udział pracownicy umysłowi i fizyczni, w tym:

• Kierownik produkcji: Zarządzanie produkcją, realizacja zleceń, zamawianie materiałów, kontrola kosztów, projektowanie dokumentacji technicznej.
• Projektant, technolog: Projektowanie procesów technologicznych, przegląd dokumentacji, nadzór nad dokumentacją, ustalenia z klientem, opieka nad procesami produkcyjnymi.
• Konstruktor mechanik: Projektowanie i tworzenie dokumentacji technicznej, udział w montażach i uruchomieniach.
• Konstruktor elektryk: Sporządzanie dokumentacji elektrycznej, nadzór nad warsztatem elektrycznym, rozwój narzędzi konstrukcyjnych.
• Konstruktor elektryk, automatyk: Sporządzanie dokumentacji elektrycznej, pisanie programów sterujących, opracowywanie wizualizacji procesu, nadzór nad warsztatem elektrycznym.

Czas pracy tych pracowników jest ewidencjonowany, a koszty wynagrodzeń i składek ZUS mogą być zaliczone do kosztów kwalifikowanych, proporcjonalnie do czasu poświęconego na realizację projektów B+R. W projektach biorą też udział pracownicy produkcyjni.

Etapy procesów w ramach ulgi wykonywanych w firmie

Firma realizuje projekty w ramach cyklu projektowego, który obejmuje następujące etapy:

1. Opracowanie wstępnej koncepcji technicznej, w tym kalkulacji kosztowej na etapie tworzenia oferty dla potencjalnego klienta.
2. Opracowanie koncepcji docelowej produktu po akceptacji oferty i podpisaniu umowy przez klienta.
3. Wykonanie szczegółowego projektu technicznego wykonawczego linii technologicznej.
4. Opracowanie dokumentacji technicznej, w tym instrukcji obsługi.
5. Wytworzenie elementów linii technologicznej na warsztacie.
6. Transport elementów linii do klienta, montaż i dopasowanie do infrastruktury.
7. Uruchomienie linii technologicznej, faza testów i korekta błędów.
8. Walidacja i przekazanie dokumentacji technicznej oraz szkolenie personelu klienta.
9. Podpisanie protokołu odbioru końcowego.

Każdy projekt ma jasno określony cel i jest realizowany przez przypisanych pracowników, zgodnie z harmonogramem, terminem i budżetem. Projekty są planowane formalnie i uwzględnione w budżecie, z wykorzystaniem określonych zasobów ludzkich i finansowych. Działalność jest prowadzona w sposób uporządkowany i metodyczny.

Argumenty przedstawiane przez firmę organowi uzasadniające spełnianie przesłanek do zastosowania ulgi

Firma argumentuje, że jej działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ:

• Ma charakter twórczy: Opracowywane linie technologiczne są nowe, istotnie zmienione i ulepszone, wyróżniają się wysokim poziomem innowacyjności i twórczości. Realizacja każdego produktu wymaga nowej koncepcji, innego podejścia i nowych rozwiązań. Produkty posiadają cechy charakterystyczne tylko dla nich.
• Obejmuje badania naukowe aplikacyjne i prace rozwojowe: Prace firmy nastawione są na opracowywanie nowych produktów i wymagają zdobywania nowej wiedzy i umiejętności. Działalność polega na nabywaniu, łączeniu i wykorzystaniu dostępnej wiedzy do projektowania nowych produktów.
• Jest prowadzona w sposób systematyczny: Działalność jest realizowana w trybie projektowym, z jasno określonym celem i przypisanymi zasobami. Projekty są formalnie zaplanowane i uwzględnione w budżecie.
• Ma na celu zwiększenie zasobów wiedzy i tworzenie nowych zastosowań: Prace prowadzą do pozyskania nowej wiedzy i wykorzystania jej do tworzenia nowych, zmienionych i ulepszonych produktów. Realizowane produkty stanowią wyzwanie o charakterze kreacyjnym i są źródłem doświadczenia dla kolejnych rozwiązań.
• Nie ma charakteru rutynowego: Prace nie polegają na rutynowych i okresowych zmianach w produktach. Każdy projekt jest unikalny i wymaga indywidualnego podejścia.
• Jest ukierunkowana na nowe odkrycia: Prace umożliwiają pozyskanie nowej wiedzy i rozwój nowych koncepcji. Projekty bazują na oryginalnych koncepcjach i hipotezach.
• Prowadzi do uzyskania wyników, które mogą być powtórzone: Opracowane produkty przedstawiają wyniki, które mogą być odtworzone i powtórzone. Wyniki mogą być podstawą do dalszego udoskonalania produktów.
• Projekty są niepowtarzalne: Każda linia produkcyjna powstaje pod indywidualne potrzeby klienta, i jest dostosowana do specyficznych wymagań technicznych i technologicznych.

Firma podkreśla, że tworzone produkty stanowią prototypy, które są oryginalnymi modelami, uwzględniającymi wszystkie dane techniczne. Firma nie korzysta ze zwolnień podatkowych z art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b ustawy o PIT.

Sygnatura interpretacji

0114-KDIP3-1.4011.123.2023.3.EC.

Data wydania interpretacji

20 kwietnia 2023 r..

‍

Tagi

#ulgaB+R #badaniairozwoj #innowacje #podatki #linieprzemysłowe #obróbkapowierzchni #przemysł #technologia #maszyny

‍