‍

Typ ulgi

Ulga badawczo-rozwojowa (B+R), umożliwiająca odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 18d ustawy o CIT.

Branża

Firma działa w branży chemicznej, produkując opakowania z tworzyw sztucznych oraz preparaty chemiczne. Jest to branża zaliczana do średnio-wysokich technologii.

Opis projektów

Firma prowadzi systematyczne prace badawczo-rozwojowe, które obejmują:

• Opracowywanie receptury i produkcję regranulatu z recyklingu tworzyw sztucznych, dostosowywanej indywidualnie do potrzeb klienta. Każdy projekt jest traktowany jako twórczy i nowatorski, mający na celu uzyskanie nowych właściwości regranulatu. Proces ten obejmuje badania komponentów, opracowywanie nowych mieszanek, testowanie parametrów technicznych i fizykochemicznych, a także produkcję próbną.
• Opracowywanie i produkcję prototypów opakowań z tworzyw sztucznych, zarówno na potrzeby własne, jak i na indywidualne zamówienia klientów. Działania te obejmują przygotowywanie nowych mieszanek surowcowych, opracowywanie parametrów konstrukcyjnych i wytrzymałościowych, a także projektowanie ulepszeń.
• Udoskonalanie dotychczas produkowanych opakowań z tworzyw sztucznych, w celu poprawy ich parametrów, takich jak wytrzymałość i ergonomia.
• Opracowywanie nowych preparatów chemicznych, w tym poszukiwanie nowych składów, właściwości fizykochemicznych i funkcjonalności.
• Udoskonalanie dotychczas produkowanych preparatów chemicznych, w celu wprowadzenia innowacyjnych rozwiązań.
• Opracowywanie nowej technologii, w ramach której będą wytwarzane produkty.
• Optymalizację procesów produkcji, w tym ulepszanie maszyn i urządzeń.

Prace nad regranulatem obejmują ustalenie zakresu prac, analizę właściwości tworzywa, określenie badań i niezbędnego sprzętu. Następnie opracowywana jest receptura, tworzone są pierwsze próbki, które są testowane w laboratorium. W przypadku niezadowalających wyników, receptura jest poprawiana. Po uzyskaniu pożądanych parametrów, próbki są testowane na maszynach klienta. Jeśli klient nie zaakceptuje próbek, receptura jest poprawiana lub tworzona od nowa.Podobny proces obejmuje opracowywanie nowych opakowań z tworzyw sztucznych, gdzie koncepcja projektu jest przygotowywana w zakresie receptury i składników, a następnie opracowywane są mieszanki surowców i prototypy. Prototypy są testowane i udoskonalane, a następnie wprowadzane do produkcji pilotażowej. Opracowywanie nowych preparatów chemicznych obejmuje analizę literatury, prace badawcze nad składem, prace analityczne nad kontrolą jakości oraz przygotowanie dokumentacji i wdrożenie do produkcji.

Opis kosztów kwalifikowanych

Do kosztów kwalifikowanych zaliczane są wydatki ponoszone przez firmę w związku z działalnością badawczo-rozwojową:

• Koszty wynagrodzeń i składek ZUS: Należności z tytułu wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w prace B+R oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, proporcjonalnie do czasu poświęconego na realizację działalności B+R. Do kosztów kwalifikowanych nie zalicza się wynagrodzeń za czas nieobecności pracowników, takich jak urlop czy choroba.
• Koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Koszty te obejmują zarówno materiały, jak i surowce zużywane w procesie badawczym. Jeśli materiał zostanie wykorzystany do produkcji testowej, która zakończy się niepowodzeniem, koszt tego materiału jest rozpoznawany w kosztach uzyskania przychodu tylko raz.
• Koszty nabycia niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych. Przykłady obejmują kolby miarowe, zlewki, pipety, biurety, pH-metry, konduktometry, wagi analityczne, mikroskopy i kolorymetry.
• Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (WNiP) wykorzystywanych w działalności B+R, proporcjonalnie do ich wykorzystania w tej działalności. Do środków trwałych zaliczają się m.in. linie recyklingu i granulacji, systemy do formowania kanistrów, specjalistyczne formy rozdmuchowe, spektrometry, plastometry, wago-suszarki. Do WNiP zaliczają się m.in. oprogramowanie maszyn i linii produkcyjnych oraz oprogramowanie magazynowo-produkcyjne.  Nie są kosztami kwalifikowanymi odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych w postaci kosztów prac rozwojowych.

Opis stanowisk osób, których praca może być zakwalifikowana do ulgi

W interpretacji nie ma bezpośredniego wskazania konkretnych stanowisk, ale z opisu wynika, że do prac B+R zaangażowani są pracownicy:

• Laboratorium, które prowadzi badania nad nowymi produktami, analizuje surowce i potwierdza parametry.
• Zespołu projektowego, który realizuje indywidualne zamówienia, ustala zakres prac, analizuje właściwości tworzywa i opracowuje receptury.
• Pracownicy produkcyjni, którzy wdrażają nowe technologie i ulepszają procesy.

Kluczowe jest, aby pracownicy byli bezpośrednio zaangażowani w prace badawczo-rozwojowe, a nie wykonywali jedynie rutynowe zadania. Firma prowadzi ewidencję czasu pracy, co pozwala określić zaangażowanie pracowników w działalność rozwojową.

Etapy procesów w ramach ulgi wykonywanych w firmie

Działalność B+R w firmie realizowana jest w następujących etapach:

1. Ustalenie zakresu prac: Analiza zamówienia klienta, określenie właściwości i parametrów tworzywa, niezbędnych badań i sprzętu.
2. Opracowanie receptury: Wykorzystanie wiedzy, doświadczenia i zasobów firmy do stworzenia receptury zamówionego tworzywa.
3. Tworzenie próbek: Wykonanie pierwszych próbek produktu w celu weryfikacji, czy receptura spełnia wymagania klienta.
4. Badania laboratoryjne: Testowanie próbek w laboratorium pod kątem uzyskanych parametrów. W razie potrzeby receptura jest poprawiana i ponownie testowana.
5. Weryfikacja na maszynach klienta: Testowanie wytworzonego produktu na maszynach klienta. Jeśli klient nie zaakceptuje próbek, receptura jest poprawiana.
6. Produkcja gotowa: Rozpoczęcie produkcji na podstawie zaakceptowanej receptury w ilości zgodnej z zamówieniem klienta.

W przypadku opracowywania nowych opakowań z tworzyw sztucznych etapy obejmują przygotowanie koncepcji, opracowanie mieszanek surowców, identyfikację wyzwań technologicznych, opracowanie prototypów, testowanie, udoskonalanie i wdrożenie pilotażowe. Opracowywanie nowych preparatów chemicznych obejmuje analizę literatury, prace badawcze nad składem, analizę kontroli jakości, przygotowanie dokumentacji i wdrożenie.

Argumenty przedstawiane przez firmę organowi uzasadniające spełnianie przesłanek do zastosowania ulgi

Firma argumentuje, że jej działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ:

• Ma charakter twórczy: Prace nad nowymi produktami są innowacyjne, nie mają charakteru odtwórczego i wymagają specjalistycznej wiedzy. Firma opracowuje własne rozwiązania, a nie kopiuje istniejących.
• Jest prowadzona w sposób systematyczny: Prace są prowadzone według ustalonego procesu, z zachowaniem systematyki i ciągłości. Firma planuje i realizuje projekty zgodnie z określonym harmonogramem.
• Ma określony cel: Działania firmy są nakierowane na zwiększenie zasobów wiedzy i wykorzystanie jej do tworzenia nowych zastosowań. Prace te prowadzą do opracowania nowych produktów, spełniających indywidualne potrzeby klientów i posiadających nowe właściwości. Firma stale poszukuje nowych rozwiązań i dąży do ulepszania swoich produktów.
• Prowadzi do powstania nowych wytworów intelektu: Efektem prac są innowacyjne i prototypowe produkty o nowych właściwościach.
• Nie są to rutynowe ani okresowe zmiany: Prace nad nowymi produktami nie są rutynowe i każdorazowo wymagają indywidualnego podejścia i zastosowania wiedzy.

Firma podkreśla, że jej prace B+R są dokumentowane i wyodrębniane od podstawowej działalności produkcyjnej.  Firma nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego.

Sygnatura interpretacji

0111-KDIB1-3.4010.243.2024.3.PC.

Data wydania interpretacji

19 lipca 2024 r..

Krótkie podsumowanie

Zastanawiasz się, jak firmy z branży chemicznej mogą korzystać z ulgi B+R? Ta analiza przedstawia, jak firma produkująca opakowania z tworzyw sztucznych i preparaty chemiczne skutecznie udokumentowała swoją działalność badawczo-rozwojową. Dowiedz się więcej o ich podejściu do projektowania i wdrażania nowych produktów, kosztach, które kwalifikują się do odliczenia, i argumentach, które przekonały organ podatkowy. Odkryj, jak twoja firma chemiczna może rozwijać innowacyjne produkty i optymalizować obciążenia podatkowe!

Tagi

#chemia #tworzywasztuczne #ulgaB+R #badaniairozwoj #innowacje #podatki #opakowania #preparatychemiczne

‍