Ulga B+R w branży spożywczej: przyprawy premium i olejki eteryczne – nie wszystko kwalifikuje się do ulgi.
Czy wiesz, że firmy z branży spożywczej mogą korzystać z ulgi badawczo-rozwojowej, ale nie wszystkie ich działania podlegają tej preferencji? Ta interpretacja indywidualna rzuca światło na to, które prace związane z produkcją przypraw premium i olejków eterycznych mogą być objęte ulgą. Zaskakujące jest, że niektóre działania, choć kreatywne, nie zostały uznane przez organ podatkowy za działalność B+R. Przekonaj się, co dokładnie nie spełniło kryteriów i jakie koszty można odliczyć.
Najważniejsze informacje:
- Ta interpretacja indywidualna to cenne studium przypadku dla firm z branży spożywczej, które prowadzą działalność badawczo-rozwojową.
- Wskazuje ona, że nie wszystkie działania, nawet te kreatywne, kwalifikują się do ulgi B+R.
- Kluczowe jest, aby prace miały charakter twórczy, innowacyjny i były prowadzone w sposób systematyczny.
- Warto zwrócić uwagę na rozróżnienie pomiędzy produkcją a wyborem i selekcją produktów.
- Organ podatkowy dokładnie przeanalizował każdy etap procesu i jasno wskazał, które koszty mogą być odliczone, a które nie.
- Zapoznanie się z pełną treścią interpretacji pozwoli na lepsze zrozumienie przepisów i uniknięcie błędów w przyszłości.
Typ ulgi
- Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R), zgodnie z art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Branża
- Szeroko rozumiana branża spożywcza, ze szczególnym uwzględnieniem produkcji suplementów diety, przypraw premium, olejków eterycznych oraz mieszanek paszowych uzupełniających dla zwierząt.
Opis projektów
- Spółka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na produkcji suplementów diety, przypraw premium oraz wprowadzaniu na rynek mieszanek paszowych dla zwierząt.
- Firma jest w trakcie rozszerzania działalności o sprzedaż olejków eterycznych klasyfikowanych jako produkty kosmetyczne.
- Celem Spółki jest tworzenie produktów z surowców najwyższej jakości, od zweryfikowanych dostawców.
- Spółka realizuje prace badawczo-rozwojowe (B+R) w czterech obszarach:
- Suplementy diety,
- Witaminy i suplementy diety dla zwierząt,
- Własne przyprawy,
- Olejki eteryczne.
- Prace B+R są realizowane przez zespół specjalistów zatrudnionych na podstawie umów o pracę, umów o dzieło lub umów zlecenia.
- Proces tworzenia przypraw obejmuje analizę rynku, poszukiwanie lokalnych producentów, selekcję surowców oraz opracowywanie własnych mieszanek.
- W ramach prac nad przyprawami premium, Spółka podjęła decyzję o sprzedaży przypraw w formie całej, niezmielonej.
- Spółka opracowała i zleciła produkcję granitowego moździerza do rozcierania przypraw.
- Spółka planuje umieszczać przepisy i porady na stronie internetowej oraz w mediach społecznościowych, we współpracy z influencerami kulinarnymi.
- Prace nad olejkami eterycznymi obejmują wybór wariantów zapachowych, testy organoleptyczne, dobór opakowań oraz badania jakościowe.
- Spółka zleca zewnętrznym podmiotom produkcję mieszanek paszowych i olejków eterycznych, na podstawie własnych wytycznych.
- Spółka opracowuje receptury mieszanek paszowych, specyfikując smak, aromat i stężenie składnika aktywnego, a producent kontraktowy jest wsparciem w weryfikacji technicznej możliwości wytworzenia tych receptur.
Opis kosztów kwalifikowanych
- Wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R, proporcjonalnie do czasu poświęconego na te prace.
- Wynagrodzenia obejmują: wynagrodzenia zasadnicze, za godziny nadliczbowe, dodatki, nagrody, ekwiwalenty za urlop oraz inne świadczenia pieniężne.
- Składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń pracowników.
- Koszty materiałów i surowców wykorzystywanych w pracach B+R.
- Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R.
- Spółka nie zalicza do kosztów kwalifikowanych świadczeń dla pracowników sfinansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
- Koszty kwalifikowane są wyodrębniane w ewidencji prowadzonej przez Spółkę
Opis stanowisk osób, których praca może być zakwalifikowana do ulgi
- Pracownicy Działu R&D posiadający specjalistyczną wiedzę, kompetencje i doświadczenie.
- Specjalista ds. przypraw, który analizuje rynek, poszukuje dostawców, selekcjonuje surowce i tworzy mieszanki.
- Pracownicy działu marketingu i handlowego, w zakresie etapu 1 (Inicjacja-pomysł) obszaru suplementów diety
- Pracownicy działu marketingu i handlowego, w zakresie etapu 6 (oznakowanie) obszaru suplementów diety
- Pracownicy działu jakości, którzy na bieżąco kontrolują parametry produktu.
Etapy procesów w ramach ulgi wykonywanych w firmie
- Prace nad przyprawami premium:
- Inicjacja - pomysł na rozszerzenie oferty o przyprawy premium.
- Analiza rynku i wybór przypraw do wprowadzenia do oferty.
- Poszukiwanie lokalnych producentów i dostawców.
- Weryfikacja bezpieczeństwa i jakości surowców.
- Opracowanie wytycznych jakościowych dla importowanych surowców.
- Przeprowadzenie prób produkcyjnych i ocena parametrów przypraw.
- Badania laboratoryjne sprowadzanych surowców.
- Opracowanie specyfikacji produktu (receptura, karta technologiczna, specyfikacja jakościowa, procedura produkcyjna).
- Prace nad olejkami eterycznymi:
- Inicjacja - pomysł na poszerzenie asortymentu o olejki eteryczne.
- Zamówienie próbek olejków od różnych dostawców.
- Testy organoleptyczne (metodą skalowania).
- Analiza wyników badań i ocena olejku eterycznego.
- Wybór wariantów zapachowych, opakowań i prace graficzne.
Argumenty przedstawiane przez firmę organowi uzasadniające spełnianie przesłanek do zastosowania ulgi
- Prace B+R mają charakter twórczy, oryginalny i indywidualny.
- Prace są ukierunkowane na opracowywanie nowych rozwiązań i koncepcji.
- Każdorazowo podejmowana praca B+R wymaga innowatorskiego podejścia.
- Spółka wykorzystuje aktualną wiedzę i umiejętności z dziedziny biologii człowieka, technologii żywienia i umiejętności technicznych.
- Prace B+R są prowadzone w sposób systematyczny, metodyczny, zaplanowany i ciągły.
- Procesy nie są rutynowe, ponieważ wszystkie czynności podejmowane w trakcie realizacji prac są zindywidualizowane, a ich wyniki niepowtarzalne.
- Działalność badawczo-rozwojowa jest prowadzona w celu zwiększenia zasobów wiedzy i wykorzystania tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
- Wartość dodana działu B+R opiera się na wiedzy i doświadczeniu pracowników, którzy są specjalistami w dziedzinie technologii żywności.
- Działalność Spółki obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej wiedzy.
- Spółka opracowuje receptury mieszanek paszowych, specyfikując smak, aromat i stężenie substancji aktywnej, producent kontraktowy był/jest tylko wsparciem w weryfikacji technicznej możliwości wytworzenia receptur
- Spółka samodzielnie tworzy mieszanki przypraw, łącząc całe, nierozdrobnione przyprawy w odpowiednich proporcjach.
- Spółka jest twórcą wszelkich założeń związanych z recepturą mieszanek paszowych uzupełniających.
- Spółka tworzy specyfikacje produktów, które obejmują recepturę, kartę technologiczną, specyfikację jakościową oraz procedurę produkcyjną.
- Spółka opracowała i zleciła produkcję moździerza granitowego o unikalnych cechach.
Stanowisko organu
- Organ uznał stanowisko Spółki za częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe.
- Organ zgodził się, że działalność Spółki w zakresie suplementów diety, mieszanek paszowych i mieszanek przypraw ma charakter działalności badawczo-rozwojowej.
- Organ nie zgodził się, że działalnością badawczo-rozwojową są prace związane z:
- olejkami eterycznymi,
- przyprawami premium jednoskładnikowymi,
- opakowaniem moździerza w woreczek bawełniany,
- mocowaniem metki i pracami nad metką,
- umieszczaniem przepisów i porad na stronie internetowej,
- doborem opakowań dla produktów,
- powiadomieniem do Głównego Inspektoratu Sanitarnego i zgłoszeniem do Powiatowego Inspektoratu Weterynarii.
- Organ argumentuje, że prace nad olejkami eterycznymi opierają się na recepturach podmiotu trzeciego, a Spółka jedynie wybiera wariant zapachowy i zleca badania jakościowe.
- Prace nad przyprawami jednoskładnikowymi nie mają charakteru twórczego, ponieważ Spółka ich nie przetwarza ani nie ulepsza, a jedynie sprowadza i selekcjonuje surowce.
- Prace nad opakowaniem moździerza i metkami nie są innowacyjne i mają charakter odtwórczy.
- Przepisy i porady na stronie internetowej są opracowywane przez osoby trzecie, a nie przez Spółkę.
- Organ potwierdził, że wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R mogą być kosztem kwalifikowanym, w części, w jakiej czas przeznaczony na realizację prac B+R pozostaje w ogólnym czasie pracy.
- Organ potwierdził, że koszty materiałów i surowców wykorzystywanych w pracach B+R mogą być kosztem kwalifikowanym.
- Organ potwierdził, że odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych mogą być kosztem kwalifikowanym w części w jakiej są wykorzystywane w działalności B+R..
- Organ stwierdził, że Spółka spełnia wszystkie warunki do odliczenia kosztów kwalifikowanych, poza elementami które nie zostały uznane za działalność badawczo-rozwojową.
Sygnatura interpretacji
- 0114-KDIP2-1.4010.553.2024.3.AZ
Data wydania interpretacji
- 2025-01-15
Tagi
#UlgaPodatkowa #UlgaB+R #BranżaSpożywcza #PrzyprawyPremium #OlejkiEteryczne #DziałalnośćBadawczoRozwojowa #KosztyKwalifikowane #InterpretacjaPodatkowa #PodatekCIT #SuplementyDiety #MieszankiPaszowe #Innowacje #Badania #RozwójProduktów
===========================
Wpis ma charakter informacyjny lub edukacyjny i nie jest usługą doradztwa prawnego lub podatkowego. Podjęcie decyzji mających skutki podatkowe lub prawne powinno być poprzedzone analizą i rekomendacjami profesjonalistów na podstawie przedstawionych informacji i dokumentów w indywidualnej sprawie danego podmiotu. Autor nie ponosi odpowiedzialności za szkody wynikające z oparcia się na informacjach przedstawionych na niniejszej stronie.
