Kosmetyczne eldorado, czyli ulga B+R u producenta kosmetyków
Zapraszam do zapoznania się z analizą interpretacji podatkowej, która pokazuje, jak firmy z branży kosmetycznej mogą korzystać z ulgi badawczo-rozwojowej. Zrozumienie zasad jej działania to klucz do optymalizacji podatków i rozwijania innowacyjnych produktów.
Najważniejsze informacje:
- Chcesz wiedzieć, jak firmy kosmetyczne mogą korzystać z ulgi B+R?
- Ta analiza pokazuje, w jaki sposób firma produkująca kosmetyki z sukcesem udokumentowała swoją działalność badawczo-rozwojową.
- Poznaj ich podejście do organizacji prac B+R, koszty, które można odliczyć od podatku, oraz argumenty, które przekonały organ podatkowy.
- Odkryj, jak Twoja firma kosmetyczna może rozwijać innowacyjne produkty i optymalizować podatki!
Typ ulgi
Ulga badawczo-rozwojowa (B+R), pozwalająca na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na działalność badawczo-rozwojową.
Branża
Produkcja kosmetyków.
Opis projektów
Firma zajmuje się tworzeniem i ulepszaniem produktów kosmetycznych, koncentrując się na poszukiwaniu nowych rozwiązań i udoskonalaniu istniejących technologii. Działalność B+R jest prowadzona w dwóch głównych obszarach:
- Centrum Badawczo-Rozwojowe (CBR): To tutaj prowadzone są prace laboratoryjne nad recepturami i badaniami produktów, oraz selekcja surowców. Od 2019 roku firma prowadzi w CBR prace nad nowymi i ulepszonymi produktami, a część kosztów budowy została sfinansowana z dotacji unijnej. W CBR, specjaliści opracowują receptury kosmetyków, uwzględniając skład surowców, ich cechy, technologię kodowania próby oraz termin przydatności.
- Dział Technologii / Produkcji (DTP): W tym dziale realizowane są próby produkcyjne na skalę przemysłową, czyli przenoszenie receptur z laboratorium do produkcji. Pracownicy DTP mogą również wspierać prace B+R na wcześniejszych etapach. W celu usprawnienia procesu, firma wdrożyła nowoczesną metodę skalowania x10, która została częściowo sfinansowana dotacją unijną.
Inicjacja projektów badawczo-rozwojowych w firmie odbywa się poprzez:
- Wewnętrzne rozmowy i decyzje osób decyzyjnych.
- Indywidualne inicjatywy pracowników, którzy mogą sami proponować nowe pomysły.
- Zmiany w przepisach prawa, które wymuszają poszukiwanie nowych rozwiązań.
Na początkowym etapie firma określa parametry wyjściowe produktu, takie jak: barwa, zapach, konsystencja, waga, wymiary, sposób pakowania, termin przydatności, cena, dodatkowe wymagania dotyczące substancji i związków chemicznych. Następnie następuje selekcja surowców, analiza możliwości ich pozyskania, warunków technologicznych produkcji i wymagań sprzętowych.
Opis kosztów kwalifikowanych
Koszty kwalifikowane obejmują wydatki, które firma ponosi w związku z działalnością badawczo-rozwojową i które mogą być odliczone od podatku. Firma prowadzi ewidencję rachunkową tych kosztów i dodatkowe ewidencje pomocnicze:
- Wydatki pracownicze i składki: Wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, którzy biorą udział w pracach B+R, oraz składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez firmę. Uwzględnia się wynagrodzenia za czas faktycznie przepracowany przy projektach B+R, a także premie, nagrody i bonusy. Nie uwzględnia się wynagrodzeń za czas nieobecności pracownika.
- Koszty materiałów i surowców: Koszty materiałów zużywanych w trakcie badań, opracowywania receptur i wykonywania prób produkcyjnych.
- Wydatki na nabycie materiałów i wyposażenia: Zakup czasopism specjalistycznych, materiałów biurowych, mebli do CBR. Wydatki te, o ile nie przekraczają 10.000 zł, są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.
- Odpisy amortyzacyjne od urządzeń CBR i DTP: Koszty amortyzacji środków trwałych wykorzystywanych w działalności B+R, np. mieszalników homogenizujących czy maszyn do produkcji pomadek. Firma wyodrębnia część odpisów amortyzacyjnych związanych z działalnością B+R, zwłaszcza gdy urządzenia DTP są używane również w bieżącej produkcji.
- Wydatki na usługi: Koszty usług świadczonych przez podmioty zewnętrzne, np. badania laboratoryjne, ekspertyzy, opinie niezbędne do wprowadzenia nowych produktów. Usługi te muszą być świadczone przez podmioty wymienione w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-8 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
- Koszty uzyskania i utrzymania praw IP: Koszty związane z uzyskaniem i utrzymaniem patentów, praw ochronnych, np. koszty dokumentacji zgłoszeniowej do Urzędu Patentowego.
Opis stanowisk osób, których praca może być zakwalifikowana do ulgi
W projektach badawczo-rozwojowych biorą udział pracownicy z CBR i DTP. Stanowiska, których praca może być zakwalifikowana do ulgi to:
- Dyrektor CBR: wytycza kierunki prac B+R, koordynuje projekty i współpracuje z podmiotami zewnętrznymi.
- Technolodzy i starszy technolog: śledzą nowe trendy, opracowują receptury, kalkulacje, nadzorują wdrożenie i kontrolują jakość produkcji.
- Pracownicy DTP: mechanicy ustawiający linie produkcyjne i pakujące, pracownicy produkcji, pracownicy działu jakości.
Firma zamierza uwzględniać w podstawie obliczania ulgi tylko te wydatki pracownicze i składki, które są związane z pracami B+R. Prowadzona jest ewidencja czasu pracy, co ułatwia ustalenie, jaka część wynagrodzenia może być przypisana do działalności B+R.
Etapy procesów w ramach ulgi wykonywanych w firmie
Działalność badawczo-rozwojowa w firmie kosmetycznej obejmuje następujące etapy:
- Badanie zapotrzebowania na nowy produkt: Określenie potrzeby wprowadzenia nowego lub ulepszonego produktu.
- Opracowanie parametrów wyjściowych produktu: Ustalenie specyfikacji produktu, np. barwy, zapachu, konsystencji, wagi, wymiarów, sposobu pakowania, terminu przydatności, dodatkowych wymagań.
- Selekcja i badanie surowców: Wybór odpowiednich surowców, analiza ich właściwości i dostępności.
- Opracowanie wstępnej receptury: Ustalenie składu, cech organoleptycznych i fizykochemicznych, sposobu pakowania i terminu przydatności.
- Ocena i konsultacje wstępnej receptury.
- Opracowanie próby laboratoryjnej: Przygotowanie pierwszej próbki w laboratorium.
- Badanie próby laboratoryjnej: Badania stabilności, kompatybilności z opakowaniem i konserwacji, które mogą być wykonywane samodzielnie lub zlecane zewnętrznym laboratoriom.
- Wykonanie prób produkcyjnych: Przeniesienie skali z laboratoryjnej na produkcyjną w DTP, przy pełnej obsadzie personelu. Stosowana jest metoda skalowania x10. Próby są powtarzane do uzyskania parametrów niezbędnych do wytwarzania produktu na skalę przemysłową.
- Podsumowanie badań, opis i rejestracja produktu: Opracowanie końcowego opisu produktu i przygotowanie dokumentacji do rejestracji.
Podczas prób produkcyjnych weryfikowane są założenia dotyczące właściwości i parametrów produktu, które mogą wymagać modyfikacji, co wiąże się z ewentualnym powrotem do wcześniejszego etapu prac laboratoryjnych.
Argumenty przedstawiane przez firmę organowi uzasadniające spełnianie przesłanek do zastosowania ulgi
Firma przekonuje, że prowadzona działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ:
- Ma charakter twórczy: Opracowywane rozwiązania są innowacyjne, unikatowe i odróżniają się od tych już istniejących w firmie. Działania nie są rutynowe, lecz wymagają kreacyjnego podejścia i wykorzystania wiedzy.
- Jest prowadzona w sposób systematyczny: Działania są planowane, uporządkowane i realizowane według określonego systemu, z wyodrębnionymi jednostkami CBR i DTP. Proces B+R jest zaplanowany i nadzorowany, a decyzje podejmowane są na podstawie analiz.
- Jest ukierunkowana na cel: Działania firmy mają na celu zwiększenie zasobów wiedzy i wykorzystanie jej do tworzenia nowych produktów i procesów, w tym opracowanie analityczne i technologiczne produktów kosmetycznych.
Firma argumentuje, że próby produkcyjne stanowią integralny etap prac B+R, ponieważ służą weryfikacji założeń i przeniesieniu produkcji na skalę przemysłową. Podkreśla również, że jej działalność nie obejmuje rutynowych zmian, produkcji seryjnej ani działań marketingowych.
Sygnatura interpretacji
0114-KDIP2-1.4010.309.2020.4.MR.
Data wydania interpretacji
14 grudnia 2020 r..
===========================
