‍

Podmioty uprawnione do skorzystania z ulgi IP Box

Z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych IP mogą skorzystać podatnicy prowadzący działalność badawczo-rozwojową, którzy są opodatkowani podatkiem PIT lub CIT.

‍

Warunki skorzystania z ulgi IP Box

Aby skorzystać z ulgi IP Box, należy spełnić następujące warunki:

• Prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej: Działalność ta obejmuje badania naukowe lub prace rozwojowe prowadzone w sposób systematyczny w celu poszerzenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań. Badania naukowe to eksperymentalne lub teoretyczne działania, których celem jest zdobycie nowej wiedzy, a prace rozwojowe koncentrują się na wykorzystaniu tej wiedzy do tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, usług czy procesów.
• Wytworzenie kwalifikowanego IP: Kwalifikowane IP musi zostać wytworzone w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
• Prowadzenie odrębnej ewidencji zdarzeń gospodarczych: Ewidencja ta obejmuje wszystkie operacje finansowe związane z dochodami z kwalifikowanych IP.
• Osiąganie dochodu z kwalifikowanego IP: Dochód z kwalifikowanego IP musi podlegać opodatkowaniu w Polsce.
• Poniesienie kosztów kwalifikowanych: Koszty związane z wytworzeniem, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego IP muszą być poniesione przez podatnika.
• Uzyskanie pozytywnej opinii organów skarbowych: Podatnik musi uzyskać pozytywną opinię organów skarbowych w formie interpretacji indywidualnej.

‍

Kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP)

Do kwalifikowanych IP zalicza się:

• patent,
• prawo ochronne na wzór użytkowy,
• prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
• dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
• prawo z rejestracji produktu leczniczego oraz produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonego do obrotu oraz wyłączne prawo wynikające z ustawy o ochronie prawnej odmian roślin,
• autorskie prawo do programu komputerowego.

‍

Dochód z kwalifikowanego IP

Dochód z kwalifikowanego IP to nadwyżka przychodów uzyskanych z kwalifikowanego IP po odliczeniu kosztów bezpośrednio lub pośrednio związanych z tym przychodem. Dochody z kwalifikowanego IP obejmują:

• zysk ze sprzedaży kwalifikowanego IP,

• należności z tytułu umów licencyjnych dotyczących kwalifikowanego IP,

• zysk z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,

• odszkodowanie uzyskane w postępowaniu sądowym lub arbitrażowym za naruszenie praw związanych z kwalifikowanym IP.

‍

Jeśli dochód z kwalifikowanego IP nie wystąpi, podatnik może odliczyć stratę z tego tytułu w ciągu kolejnych 5 lat podatkowych, ale tylko w odniesieniu do dochodów z tego samego kwalifikowanego IP lub tego samego rodzaju produktów, usług lub grupy produktów lub usług, w których wykorzystywane było dane kwalifikowane IP.

‍

Wskaźnik Nexus

Wysokość dochodu kwalifikowanego, do którego można zastosować ulgę IP Box, oblicza się z uwzględnieniem wskaźnika nexus. Wskaźnik ten przedstawia wysokość kosztów kwalifikowanych i jest obliczany indywidualnie dla każdego kwalifikowanego IP osobno. Wzór na obliczenie wskaźnika nexus to:

(a+b)⋅1,3a+b+c+d\frac{(a + b) \cdot 1,3}{a + b + c + d}

gdzie:

a – koszty poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową bezpośrednio związaną z kwalifikowanym IP,

b – koszty poniesione na nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wskazane w lit. d, od podmiotu niepowiązanego,

c – koszty poniesione na nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP od podmiotu powiązanego,

d – koszty poniesione na nabycie kwalifikowanego IP.

‍

Ewidencja dla ulgi IP Box

Podatnicy korzystający z ulgi IP Box muszą prowadzić odrębną ewidencję wszystkich zdarzeń gospodarczych, zarówno związanych z ulgą IP Box, jak i innych operacji gospodarczych. Ewidencja powinna zawierać łączną sumę uzyskanych przychodów, kosztów, dochodów i strat, z wyszczególnieniem dochodów, do których zastosowano 5% stawkę podatku dochodowego. Ewidencję należy prowadzić w KPiR lub w księgach rachunkowych. W przypadku KPiR, transakcje związane z ulgą należy ujmować w formie arkusza kalkulacyjnego z comiesięcznymi zestawieniami wydatków w wartościach narastających.

‍

Ulga IP Box a inne ulgi

Od stycznia 2022 roku możliwe jest łączenie ulgi IP Box z ulgą B+R. Podatnik może stosować obie ulgi jednocześnie, jeśli spełnia warunki do ich zastosowania. Ulga IP Box może być także łączona z innymi odliczeniami od podstawy opodatkowania, np. ulgą na złe długi.

‍

Dodatkowe informacje

• Ulga IP Box jest dostępna dla dochodów z kwalifikowanych IP opodatkowanych w Polsce.
• Preferencyjna stawka podatku może być zastosowana do dochodów osiągniętych za granicą, jeśli są to dochody z kwalifikowanych IP i podlegają opodatkowaniu w Polsce.
• Skorzystanie z ulgi IP Box jest możliwe dopiero w zeznaniu rocznym.
• Wyliczenie dochodu z kwalifikowanego IP, do którego można zastosować preferencyjne opodatkowanie, dokonywane jest według wzoru: D x n, gdzie:
  • D to dochód z kwalifikowanego IP,
  • n to wskaźnik nexus.
• Otrzymana wartość stanowi podstawę opodatkowania preferencyjną stawką podatku dochodowego w wysokości 5%.
• Podatnicy korzystający z IP Box są zobowiązani do wykazania dochodu (straty) z KPWI w zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto dochód (poniesiono stratę).
• Do zeznania należy dołączyć formularz CIT/IP lub PIT/IP, w którym wykazuje się m.in. rodzaj KPWI, zagregowane przychody i koszty związane z KPWI.
• Każda działalność B+R, która prowadzi do wytworzenia, rozwoju lub ulepszenia KPWI, niezależnie od jej skali, częstotliwości, poziomu twórczości czy systematyczności, stanowi kwalifikowaną działalność B+R dla potrzeb IP Box.

‍

‍