‍

Rodzaje przyspieszonej amortyzacji

1. Jednorazowa amortyzacja dla małych podatników i przedsiębiorców rozpoczynających działalność

• Mali podatnicy oraz przedsiębiorcy, którzy rozpoczęli działalność, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT).
• Wyjątek: Samochody osobowe nie kwalifikują się do tej formy amortyzacji.
• Limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych wynosi równowartość 50 000 euro w roku podatkowym (przeliczone według kursu NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy).
• Odpisów dokonuje się nie wcześniej niż w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji.
• Możliwe jest rozłożenie odpisu na raty miesięczne lub kwartalne albo dokonanie jednorazowego odpisu na koniec roku.
• W kolejnych latach amortyzacja odbywa się metodą degresywną lub liniową.
• Limit 50 000 euro dotyczy łącznej wartości odpisów przypadających na wspólników spółki niebędącej osobą prawną, proporcjonalnie do ich udziałów w zyskach.
• Podatnik powstały w wyniku przekształcenia nie może zastosować jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w roku powstania.
• Jednorazowy odpis amortyzacyjny od środków trwałych o niskiej wartości (do 10 000 zł) nie wpływa na limit 50 000 euro.
• Z tej formy amortyzacji mogą skorzystać mali podatnicy, czyli podatnicy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro.

2. Jednorazowa amortyzacja do kwoty 100 000 zł

• Każdy podatnik, niezależnie od statusu małego podatnika czy faktu rozpoczęcia działalności, może dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT.
• Limit jednorazowych odpisów wynosi 100 000 zł w roku podatkowym.
• Środek trwały musi mieć wartość początkową co najmniej 10 000 zł, lub łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych musi wynosić co najmniej 10 000 zł, a wartość każdego z nich musi przekraczać 3500 zł.
• Odpisów dokonuje się nie wcześniej niż w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji.
• Możliwe jest rozłożenie odpisu na raty miesięczne lub kwartalne, albo dokonanie jednorazowego odpisu na koniec roku.
• Limit 100 000 zł dotyczy łącznej wartości odpisów przypadających na wspólników spółki niebędącej osobą prawną, proporcjonalnie do ich udziałów w zyskach.
• Jeśli przed dokonaniem jednorazowego odpisu zaliczono do KUP wpłatę na poczet nabycia środka trwałego, to wartość odpisu jest pomniejszana o tę wpłatę.

‍

Ważne aspekty przyspieszonej amortyzacji

• Środki trwałe muszą być wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

• Zaliczenie wpłaty na poczet nabycia środka trwałego do KUP pomniejsza kwotę jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.

• W przypadku likwidacji działalności lub zmiany formy opodatkowania po zaliczeniu wpłaty na poczet nabycia środka trwałego do KUP, ale przed dokonaniem jednorazowego odpisu, podatnik jest zobowiązany do zwiększenia przychodów o kwotę tej wpłaty.

• Jednorazowa amortyzacja jest pomocą de minimis i podlega limitom pomocy publicznej.

• W przypadku jednorazowego odpisu amortyzacyjnego podatnik ma obowiązek poinformowania o tym fakcie w terminie 7 dni.

• Podatnik może ubiegać się o zaświadczenie o pomocy de minimis z tytułu jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.

‍

Podsumowanie

Przyspieszona amortyzacja to doskonałe narzędzie dla przedsiębiorców, którzy chcą szybciej zaliczyć wydatki na nabycie środków trwałych do kosztów uzyskania przychodów. Dzięki niej możliwe jest obniżenie podstawy opodatkowania i podatku dochodowego w początkowych latach użytkowania środka trwałego, co stanowi zachętę do inwestycji i poprawy płynności finansowej. Wybór odpowiedniej formy przyspieszonej amortyzacji zależy od indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy oraz spełnienia określonych warunków ustawowych.

‍