‍

Warunki stosowania preferencyjnej stawki 9% CIT

Stawkę 9% mogą stosować mali podatnicy:

• Przychody podatnika w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro (przeliczone według średniego kursu NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, zaokrąglone do 1000 zł).
• Przychody osiągnięte w danym roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro (przeliczone według średniego kursu NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, zaokrąglone do 1000 zł).

Stawka 9% nie ma zastosowania do opodatkowania przychodów (dochodów) z zysków kapitałowych.

‍

Wyłączenia ze stosowania stawki 9% CIT:

‍

Podatnicy rozpoczynający działalność – Obniżonej stawki nie stosuje się w roku podatkowym, w którym podatnik rozpoczął działalność, oraz w roku bezpośrednio po nim następującym.

‍Podmioty powstałe w wyniku podziału lub wniesienia wkładu – Obniżonej stawki nie stosuje się do podatników, którzy powstali w wyniku podziału, łączenia, przekształcenia, wniesienia aportu lub wydzielenia, ani do podatników, którzy wnieśli do przedsiębiorstwa wkład pieniężny lub niepieniężny.

‍Przekroczenie limitu przychodów – Jeśli podatnik przekroczy limit przychodów w danym roku podatkowym, traci prawo do stosowania stawki 9% i jest zobowiązany do opodatkowania całości dochodów stawką podstawową 19%. Przekroczenie limitu w trakcie roku skutkuje utratą prawa do stosowania stawki 9% w kolejnym roku podatkowym.

Dochody z zysków kapitałowych – Stawka 9% nie dotyczy dochodów z zysków kapitałowych.

‍

Istotne aspekty

‍

W przypadku przekroczenia limitu przychodów w trakcie roku, podatnik traci prawo do stawki 9% od miesiąca, w którym nastąpiło przekroczenie. Nie ma obowiązku wstecznego korygowania zaliczek na podatek dochodowy, opłacanych w poprzednich miesiącach z zastosowaniem stawki 9%. Zaliczka na podatek dochodowy za miesiąc, w którym przekroczono limit przychodów, uwzględnia opodatkowanie dochodów od początku roku stawką 19%.

Istnieje rozbieżność zasad ustalania limitu przychodów dla celów kwalifikacji jako mały podatnik i dla stosowania stawki 9%. Może się zdarzyć, że podatnik nie utraci prawa do stawki 9% w danym roku, ale w kolejnym roku nie będzie mógł z niej korzystać z powodu braku statusu małego podatnika.

‍

Podsumowanie

‍

Preferencyjna stawka 9% CIT stanowi atrakcyjne rozwiązanie dla małych podatników, którzy nie przekroczyli określonego limitu przychodów. Należy jednak pamiętać o konieczności spełnienia określonych warunków oraz o szczegółowych zasadach obliczania limitu przychodów. Ważne jest, aby na bieżąco monitorować przychody, ponieważ ich przekroczenie w trakcie roku skutkuje utratą prawa do preferencyjnej stawki.

‍